Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Включение в доходы сумм неустойки, подтвержденной определением суда
Уважаемые специалисты, добрый день!
Хотелось бы услышать Ваше мнение по следующей ситуации.
Описание: компания не успела отсудить сумму штрафа по договору у контрагента в рамках арбитражного суда, в связи с началом процедуры его банкротства. Далее суд в рамках дела о включении компании в реестр требований кредиторов, рассмотрел дело по существу и вынес определение, в котором обозначил суммы, включаемые в реестр.
Согласно пп. 4 п.4 ст. 271 НК РФ внереализационный доход от сумм штрафа признается у налогоплательщика на дату признания их должником либо дату вступления в законную силу решения суда.
Вопрос: на какую дату признавать внереализационный доход по штрафам в данном случае?
Заранее спасибо за ответ.
Вопрос: на какую дату признавать внереализационный доход по штрафам в данном случае?
Виталий
На дату введения процедуры банкротства.
У Вас банкротство физического или юридического лица и какая процедура введена?
Это при наблюдении
Статья 63. Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения
1. С даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия:
требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику;
не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.
Ответ содержится в <Письмо> УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/032820@ <Об учете в целях налогообложения прибыли суммы пеней и госпошлины
До внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении организации-должника она считается правоспособной и ее долги могут быть истребованы кредитором в порядке, установленном ГК РФ.
В качестве меры ответственности за нарушение договорных обязательств договором может быть предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 330 ГК РФ. Указанной ст. определено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
В соответствии с п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Датой получения внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) считается дата их признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Следовательно, доходы в виде сумм пеней за нарушение договорных или долговых обязательств, подлежащих уплате на основании решения суда, организация должна учесть в составе внереализационных доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 3 ст. 350 НК РФ на дату вступления в законную силу решения суда.
Ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
На основании п. 10 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются судебные расходы и арбитражные сборы.
Таким образом, расходы налогоплательщика, связанные с уплатой государственной пошлины, являются судебными расходами и учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с п. 10 ст. 265 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373).
Соответственно госпошлина, ранее уплаченная при подаче искового заявления и возмещаемая по решению суда должником, по нашему мнению, учитывается в составе внереализационных доходов также на дату вступления в законную силу решения суда.
Что касается вопроса порядка учета сумм основного долга, то при методе начисления в соответствии со ст. 271 Налогового кодекса РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Это для конкурса
Т.е в зависимости от процедуры на дату наблюдения или на дату конкурсного производства.
Но они также должны быть установлены судом в наблюдении (ст. 71 закона о банкротстве), конкурсного производства (ст.100 закона о банкротстве).