Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Нужно ли платить налог 6% от всей стоимости квартиры?
Здравствуйте. Планирую продать свою квартиру, которую сдавал в аренду под 6%. Я ИП на УСН. Нужно ли платить налог 6% от всей стоимости квартиры?
Или все же 425 ФЗ от 2018 г. вывел из под уплаты налога жилые квартиры, которые использовались в предпринимательской деятельности?
Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 14009/09 указал, что если недвижимое имущество использовалось ИП для осуществления предпринимательской деятельности, то и доход от продажи этого имущества непосредственно связан с предпринимательской деятельностью. Соответственно, облагаться налогами он должен как доход, полученный ИП от предпринимательской деятельности, причем в отношении такого имущества ИП не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (речь шла о ситуации, когда ИП применял общую систему налогообложения и претендовал на вычет при продаже имущества). В дальнейшем Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 еще раз подтвердил, что доход ИП от продажи помещения, сдаваемого в аренду, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по УСН (смотрите также определения Верховного Суда РФ от 30.12.2015 N 306-КГ15-17368, от 05.10.2015 N 304-КГ15-12005).
Поддерживают такую позицию и арбитражные суды (постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2013 N Ф09-1489/13, от 18.12.2012 N Ф09-11656/12, от 13.11.2012 N Ф09-10672/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2012 N Ф04-746/12, ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2012 N Ф07-7651/12, ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2013 N Ф01-9062/13 и др.).
в отношении доходов, полученных ИП от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой по УСН, предприниматель не вправе:
— воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 220 НК РФ (второй абзац пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50597, от 06.06.2013 N 03-04-05/21156, от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489, от 04.10.2010 N 03-04-05/3-583, ФНС России от 22.12.2011 N ЕД-2-3/985@);
— применить льготу, установленную абзацем вторым п. 17.1 ст. 217 НК РФ (абзац четвертый п. 17.1 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14514, от 19.09.2011 N 03-04-05/3-673, от 27.04.2011 N 03-04-05/3-306 и N 03-04-05/3-307).
Продажа недвижимости физическим лицом после утраты статуса ИП
Определенной, на наш взгляд, является ситуация, когда к моменту продажи имущества ИП уже прекратил деятельность в этом качестве — в этом случае следует уплатить НДФЛ. Так, в письме Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-06/2/37424 пояснено, что если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП прекращена, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в этом случае не предоставляется (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ) (смотрите также письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72641)