Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Как ИП на ЕНВД правильно заключить договор перевозки пассажиров с ООО?
Добрый день!
Я - ИП на ЕНВД, оказываю транспортные услуги по перевозке пассажиров нескольким ООО по договорам фрахтования транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа. Сейчас меня очень сильно озадачили, что по договору фрахтования деятельность могут исключить из ЕНВД. Насколько я успел разобраться, есть глава 40 Гражданского Кодекса "Перевозки" и есть глава 34 "Аренда", и договор фрахтования подпадает под главу 34 "Аренда" транспортного средства с экипажем и соответственно не подпадает под перевозки и под деятельность ЕНВД. В результате налоговая может начислить штрафы, пени. В ходе дальнейшего изучения этого вопроса я выяснил, что статья 787 "Договор фрахтования" входит в главу 40 ГК РФ "Перевозки" наряду со статьями 785 "Договор перевозки груза" и 786 "Договор перевозки пассажира". Однако, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов всё-таки настоятельно рекомендуют перезаключить договор именно перевозки пассажиров в соответствии со ст.786 ГК "Договор перевозки пассажира". Могли бы подсказать форму такого договора перевозки пассажиров именно по ст.786 ГК РФ между ИП на ЕНВД и ООО, чтобы не возникало никаких вопросов по поводу применения ЕНВД у ИП. Какая принципиальная разница между этими договорами в формулировках и по сути деятельности? Т.е. договор перевозки должен быть строго по установленному маршруту, выезд должен быть строго в установленное время, с остановками в одних и тех же местах? Или допускается какое-то изменение маршрута по необходимости? Или же если происходят корректировки на маршруте - то это могут уже расценить как аренда транспортного средства с экипажем (в связи с тем, что заказчик распоряжается транспортным средством)?
Какая принципиальная разница между этими договорами в формулировках и по сути деятельности? ТВладимир
Владимир, добрый день! Действительно в случае если доход от предпринимательской деятельности получается не от оказания услуг по перевозке пассажиров и (или) багажа а от сдачи в аренду транспортных средств в отношении такой деятельности должны применяться иные режимы налогообложения.Из наиболее поздних по времени разъяснений Минфина такая позиция отражена, например в
Письме Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27760
Учитывая изложенное, а также в связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и, соответственно, не может быть переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.как видите основным отличием является то, что при аренде на арендодателя не возлагаются обязательства по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов или пассажиров
В отношении указанной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.
по установленному маршруту, выезд должен быть строго в установленное время, с остановками в одних и тех же местах? Или допускается какое-то изменение маршрута по необходимости?Владимир
это не обязательное условие как видно из положений ст. 785, 786 ГК, ключевым является именно обязательства по перевозке пассажиров или груза а не просто предоставление ТС в аренду с экипажем или без
пример договора перевозки
Здравствуйте.
На самом деле договор фрахтования, который и расположен в главе 34, это не договор перевозки. В этом случае возникают арендные отношения со всеми вытекающими по части применения ЕНВД негативными последствиями. В случае, если между сторонами заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, то в этом случае транспортные услуги не оказываются, а значит и оснований для применения системы налогообложения ЕНВД не имеется.
Позиция ФНС тут совершенно определенная. Исходя из договора аренды транспортного средства с экипажем, на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов. Данный вид деятельности не относится к деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Следовательно, организация (ИП) не может в этом случае применять ЕНВД.
Суды также согласны с налоговиками, которые именно таким образом трактуют законодательство. Президиум ВАС РФ в пункте 3 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением главы 26.3 НК РФ (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157), указал, что действие подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не распространяется на деятельность, связанную с передачей в аренду авто с экипажем.
А можно пример договора перевозки именно пассажиров, а не груза, поскольку я занимаюсь пассажирскими перевозками, а не грузоперевозками. Хотелось бы получить ответ именно по своей деятельности.
Нет, подготовка документов это отдельная услуг, в другом разделе.