Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Исчисление НДПИ на золотоносную руду
Добрый день, возник следующий вопрос по НДПИ. Предприятие добывает кварц- баритовую руду, с содержанием золота, серебра и, собственно, барита. Своими мощностями доводит руду до флотационного, гравитационного и баритового концентратов, затем отправляет данные концентраты на дальнейшую переработку на аффинажный завод, где уже кон-т дорабатывается и льются слитки. Вопрос: как правильно рассчитать НДПИ в данной ситуации? Полный набор исходных данных прикладываю
- Исходные данные.xls
Здравствуйте уважаемый Илья Александрович!
Согласно статьи 338 НК РФ, а именно:
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 338]
1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
2. Налоговая база определяется в следующем порядке:
1) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктами 2 и (или) 3 настоящего пункта;
2) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со статьями 340 и 340.1 настоящего Кодекса, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья до истечения сроков и на территориях, указанных в пункте 6 настоящей статьи;
3) налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля и углеводородного сырья, за исключением углеводородного сырья, указанного в подпункте 2 настоящего пункта.
Таким образом при добыче полезных ископаемых не являющихся углем, нефтью, газом и газовым конденсатом, налоговой базой по НДПИ, признается стоимость добытого полезного ископаемого.
Согласно пункту 1 статьи 340:
Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 340]
1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
В Вашем случае стоит применять либо первый, либо второй способ, поскольку третий применяется, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у Вас не было реализации добытого полезного ископаемого.
Применение первого или второго способа зависит от того получали ли Вы субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого. Тут Вам необходимо уточнить данный момент уважаемый Илья Александрович!!!
С Уважением.
Лобанов Максим.
Добрый день уважаемый Максим (прошу прощения не знаю Вашего отчества), благодарю за ответ, однако я досконально изучил данные выкладки некоторое время назад. В приложении есть конкретные цифры существования предприятия в экономической среде (объемы добычи сырой руды, содержание металлов, выделение концентрата и прочее), на основании которых я хотел бы рассмотреть конкретный расчет НДПИ.
Уважаемый Илья Александрович! Если Вы не получаете субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого, то применяется следующий порядок расчета:
Налоговая база(стоимость добытого полезного ископаемого) = Количество добытого полезного ископаемого * Стоимость единицы добытого полезного ископаемого
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Стоимость реализованного полезного ископаемого (без НДС и акцизов) — Расходы на доставку / Количество реализованного за месяц полезного ископаемого
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка (п.1 ст. 343 НК РФ)
СТАВКИ НДПИ определены в статье 342 НК РФ
Кроме этого согласно п. 2 ст. 343 НК РФ НДПИ рассчитывается каждый налоговый период отдельно по каждому виду полезного ископаемого
С Уважением.
Лобанов Максим.