НДС при переработке вне зоны таможенного союза

Уважаемый Максим! Доброго времени дня! Согласно ч.1 и 2 ст.252 Таможенного кодекса Таможенного союза

Переработка вне таможенной территории — таможенная процедура,
при которой товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории
таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной
территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным
освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер
нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на
таможенную территорию таможенного союза.
Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки вне
таможенной территории и фактически вывезенные с таможенной территории
таможенного союза, утрачивают статус товаров таможенного
союза.

Далее, согласно ч.2 ст.152 НК РФ

При вывозе товаров с территории Российской Федерации
налогообложение производится в следующем порядке:
(в ред. Федерального закона
от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в
таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.
(в ред. Федерального закона
от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного
склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной
процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру
свободной таможенной зоны;
(в ред. Федеральных законов от
22.07.2005 N 117-ФЗ, от 27.11.2010 N
306-ФЗ)
2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации
и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре
реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные
при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле;
(пп. 2 в ред. Федерального
закона от 07.11.2011 N
305-ФЗ)
3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а
также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не
уплачивается;
(пп. 3 в ред. Федерального
закона от 19.07.2011 N
245-ФЗ)
4) при вывозе товаров с территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с
иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта таможенными процедурами
освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не
производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и

законодательством Российской Федерации о
таможенном деле.

Вы поставляете товары — каркасы авиашин на завод во Францию, соответственно, там шины восстанавливают и уже далее восстановленные авиашины ввозятся в Российской Федерацию для дальнейшего применения (продажи и т.п.).

Не вдаваясь в техническую и экономическую стороны данной сделки (в т.ч. на предмет соблюдения положений ч.1 ст.252 НК РФ), исходя из п.4 ч.1 ст.146 НК РФ обязанность при исчислении и уплате НДС у Вас возникает с даты пересечения границы РФ восстановленных товаров — авиашин.

Какого-либо освобождения от начисления и уплаты НДС согласно ст.149, 150 НК РФ я не увидел.

При этом имейте в виду, что согласно ч.1 ст.151 НК РФ

1. При ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от
избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем
порядке:
(в ред. Федерального закона
от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог
уплачивается в полном объеме;
(пп. 1 в ред. Федерального
закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы
налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему
возвращены в связи с экспортом товаров в
соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле;
(в ред. Федерального закона
от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной
торговли, свободной таможенной зоны, свободного
склада, уничтожения, отказа в
пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном
декларировании припасов налог не
уплачивается;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, Таможенного
кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных
законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 19.07.2011 N
245-ФЗ)
4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не
уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории
Таможенного союза в определенный срок;
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,
Федерального закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)
5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного
ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле;
(в ред. Федерального закона
от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное
или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле;
(в ред. Федерального закона
от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки
для внутреннего потребления налог уплачивается в
полном объеме.
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,
Федерального закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)

Также примите к сведению, что товары — это одно, а вот услуги по перевозке совершенно другое.

При оплате импортному Заводу за восстановление мы должны удержать ндс с дохода как налоговые агенты или нет? ведь услуга эта в виде товара ввозиться обратно в РФ.
Максим

А вы импортному заводу что-то платите я имею ввиду НДС им перечисляете за услуги или нет?

Налоговым агентом Вы не являетесь, поскольку просто не подпадаете под данную категорию. Одним из условий признания в качестве налогового агента по НДС является место реализации услуг. Таким местом должна быть территория РФ (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). В данном же случае услуги по переработке оказываются вне территории РФ.

Вы же импортируете (ввозите) переработанные товары. Ввоз товаров в РФ признается объектом налогообложения по НДС в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ. При соблюдении определенных условий, уплаченный на таможне НДС по ввезенному товару, помещенному под процедуру переработки вне таможенной территории, Вы вправе в дальнейшем принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)

То есть в Вашем случае, Вы начисляете НДС сверх цены сделки по контракту, который и уплачиваете на таможне, а затем принимаете к вычету. Иностранному контрагенту Вы перечисляете только сумму, указанную в контракте.