Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Расчет налога на УСН при оплате третьим лицом
Действующие лица:
1)ООО На УСН доход-расход -- ООО
2)Общеобразовательная автономная некоммерческая организация -- Школа
3)Региональный общественный Фонд (НКО) – Фонд
Сцена 1
«ООО» заключило договор на ремонтные работы со «Школой». В договоре оговорено, что Заказчик по согласованию с Подрядчиком вправе произвести оплату на
-расходы на приобретение материалов (искусственных, природных);
-расходы на приобретение оборудования (машины, станки, приборы, запчасти, ГСМ и т. д.);
- расходы на оплату услуг третьих лиц, связанных с выполнением работ;
- прочие затраты, связанные с выполнением работ.
По предоставленному Счету на оплату поставщика от Подрядчика.
При оплате материалов Заказчиком, Подрядчик должен рассматривать его платеж в качестве аванса и уменьшит задолженность заказчика перед подрядчиком за выполняемые им работы по настоящему Договору.
Оплата может быть произведена третьим лицо с указанием наименования платежа или без токового, но при условии указания в платежном поручении, что третье лицо произвело оплату за Подрядчика. При условии оплаты третьим лицом по настоящему Договору, права кредитора к третьему лицу не переходят и не возникают.
Школа не имеет собственных личных средств и они пишут письмо на «ФОНД» с просьбой оказать содействие по оплате договорных отношений между «ШКОЛОЙ» и «ООО».
Деньги на ФОНД пришли с пометкой на данную ШКОЛУ (т.е. целевые, но это не важный факт)
В дальнейшем ООО выставляет счета (на материалы) и передает их ШКОЛЕ, та в свою очередь пересылает их ФОНДУ, а он с пометкой в платежном поручении «Считать оплатой за ООО» их оплачивает.
ООО получает оплаченный товар и ставит себе на приход.
По окончании всех работ, Фонд оплачивает остаток суммы по договору между ООО и Школой за вычетом всех оплат за материалы на счет ООО.
Вопрос
Каким образом верно учесть доходы и расходы при расчете налога? Имеет ли право ООО включать данные материалы в свой расход при расчете налога? Учитываются ли оплаты Фонда за ООО (средства не заемные, возращаться фонду не будут)?
Каким образом верно учесть доходы и расходы при расчете налога? Имеет ли право ООО включать данные материалы в свой расход при расчете налога? Учитываются ли оплаты Фонда за ООО (средства не заемные, возращаться фонду не будут)?Максим
Здравствуйте.
Собственно говоря, взаимоотношения Заказчика и Плательщика Вас особо интересовать не должны. Гражданское законодательство допускает возможность оплаты обязательств по сделке третьим лицом (ст. 313 ГК РФ). Для этого у Фонда должно быть письменное распоряжение Школы перевести денежные средства третьему лицу. Такое распоряжение может быть выражено в договоре, заключаемом сторонами или в ином документе, который определяет отношения сторон в этой части.
Формально Вы получаете денежные средства от третьего лица за Заказчика и соответственно должны числить эти платежи именно в качестве расчетов с Заказчиком. Оснований для того, чтобы не учитывать данные платежи в своей доходной части, а потом (при передаче оплаченных материалов в производство) в расходной части, я не усматриваю.
Добрый день!
В соответствии со ст.313 ГК РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
Согласно разъяснениям, приведенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22 ноября 2016 г. N 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении»:
Кредитор по денежному обязательству не обязан проверять наличие возложения, на основании которого третье лицо исполняет обязательство за должника, и вправе принять исполнение при отсутствии такого возложения.
Применительно к вашей ситуации Вам необходимо иметь документальные подтвеждения, что платежи за «школу» выполняются третьим лицом «фондом». Возможно включить возможность таких расчетов в дополнительное соглашение (хотя это и не обязательно)
Согласно ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
— материальные расходы (на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Общество будет вправе включать приобретаемые материалы для исполнения условий договора по ремонту в свой расход при расчете налога, поскольку проведение платежей третьим лицом за должника не влияет на порядок определения объекта налогообложения для данной ситуации.
Оплата фонда «оставшейся» суммы по договору на счет ООО за Школу вопросов не вызывает. Вопрос заключается в учете расходов на материалы, а не расчетами со школой. Дело в том, что в платежном поручении Фонд указывает оплату за ООО, а не за Школу, и покупателем во всех документах значится ООО. Как следствиеу ООО как бы возникает «задолженность» перед фондом за эти товары, но гасить ООО ее не будет тк это не заём и не взаимозачет и расходов (момента оплаты ООО, который необходим для включения в расходы на УСН) связанных с приобретением этих товаров не возникает?
Максим, в целом модель с платежами «фонда» (третьего лица) за ООО также не будет влиять на порядок учета ваших доходов и расходов. Однако, возникает вопрос возможного предъявления требований к вам со стороны «фонда» за оплаченные материалы. Конструкция, где Общество просит оплатить «школу" за материалы, а „школа“ просит оплатить „фонд“ (который никак с Обществом не связан), а впоследствии Общество перевыставляет стоимость материалов ( с наценкой) этой же „школе“ в рамках договора требует конечно детальной проработки (в части документального оформления сделок) и может вызвать вопросы у налогового органа.
Добрый день. По сути у Вас в договоре закреплено условие, что оплата за покупные материалы является для Заказчика и Вас оплатой в рамках исполнения обязанности Заказчика по оплате по договору подряда -
При оплате материалов Заказчиком, Подрядчик должен рассматривать его платеж в качестве аванса и уменьшит задолженность заказчика перед подрядчиком за выполняемые им работы по настоящему Договору.
Т.е. все оплаты идут Вам в рамках поступлений по договору подряда в качестве оплаты Заказчика именно по договору подряда. То что они идут от третьего лица здесь не суть важно. Вы учитываете их именно в качестве оплаты от заказчика отражая изначально как авансовый платеж.
Что касается расходов, то их список для УСН указан в ст. 346.16 НК и включает материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и при выполнении работ.
При этом в соответствии со ст. 346.17 НК
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.… При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов)...- в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика...
Порядок оплаты за третье лицо здесь не влияет на порядок учета Ваших доходов и расходов. Вы учитываете их в рамках взаимоотношений именно с заказчиком.
С уважением Евгений Беляев
Оплата фонда «оставшейся» суммы по договору на счет ООО за Школу вопросов не вызывает. Вопрос заключается в учете расходов на материалы, а не расчетами со школой. Дело в том, что в платежном поручении Фонд указывает оплату за ООО, а не за Школу, и покупателем во всех документах значится ООО. Как следствие у ООО как бы возникает «задолженность» перед фондом за эти товары, но гасить ООО ее не будет тк это не заём и не взаимозачет и расходов (момента оплаты ООО, который необходим для включения в расходы на УСН) связанных с приобретением этих товаров не возникает?
Значит изначально не так понял ситуацию.Т.е. фонд платит напрямую продавцу материалов? В таком случае думаю будут проблемы с учетом расходов. Дело в том, что при оплате мат.расходов третьим лицом они могут быть учтены, но в случае если идет речь о погашении задолженности. У Вас же этого нет. В этом случае, на мой взгляд такие расходы учитываться не должны.
Давайте обратимся к ст. 346.17 НК п.2
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения
У Вас же погашения по сути здесь нет. Либо пытайтесь связывать одним договором и подрядчика и плательщика, дабы плательщик стал должником(возможно трехстороннее соглашение)
Дело в том, что в платежном поручении Фонд указывает оплату за ООО, а не за Школу, и покупателем во всех документах значится ООО.
Либо проводите платеж на реквизиты ООО за школу по договору, а после закупайте материалы сами.
Оплата фонда «оставшейся» суммы по договору на счет ООО за Школу вопросов не вызывает. Вопрос заключается в учете расходов на материалы, а не расчетами со школой. Дело в том, что в платежном поручении Фонд указывает оплату за ООО, а не за Школу, и покупателем во всех документах значится ООО. Как следствие у ООО как бы возникает «задолженность» перед фондом за эти товары, но гасить ООО ее не будет тк это не заём и не взаимозачет и расходов (момента оплаты ООО, который необходим для включения в расходы на УСН) связанных с приобретением этих товаров не возникает?
Но зачем фонду перечислять деньги с указанием — «за ООО»? это ведь не так. Если указанные поручения уже направлены, необходимо корректировать назначение платежа, поскольку куда бы ни перечислял Фонд, он перечисляет за Школу, но никак не за Подрядчика, с которым у него нет никаких взаимоотношений.