Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Нужно ли удерживать и платить VAT при оказании услуг компаниям из Европы?
ООО зарегистрировано в РФ, резидент РФ. Оказывает услуги компании, зарегистрированной в ЕС. Резидент ЕС. Словакия. Услуги: удаленная техническая поддержка через интернет. Компания, которой оказываются услуги, не имеет VAT ID.
Вопрос.
1. Обязано ли российское юр. лицо удержать VAT, встать на учет в ЕС и оплатить этот VAT?
2. Если обязано, но не выполняет, какие санкции-последствия могут быть применены к российскому юр. лицу?
3. Есть ли свежая ссылка на правила применения VAT в B2B. Не можем найти?
Суть проблемы:
Допустим хотим выставить счет европейскому юр. лицу на 1000 евро.
В соответствии с законодательством ЕС мы должны выставить счет на 1200 евро и далее перечислить 200 евро (20% VAT) в страну Евросоюза, где зарегистрировались в качестве плательщика VAT. Обязаны ли мы это делать? Как это обойти?
Уважаемый Алексей, здравствуйте!
Порядок исчисления и уплаты НДС на территории Евросоюза установлен Директивой Совета ЕС 2006/112/ ЕС от 28 ноября 2006 года «Об общей системе налога на добавленную стоимость» ( https://eur-lex.europa.eu/lega... ).
Согласно статье 43 указанной директивы "местом оказания услуг признается место, где исполнитель (поставщик) услуг учредил свое предприятие или имеет постоянное учреждение, которое осуществляет оказание услуг, или, в отсутствие такого места деятельности или постоянного учреждения, место, где он имеет постоянный адрес или обычно пребывает".
Так как у Вас предприятие учреждено на территории РФ, поэтому, получается, что согласно данной директиве Ваши услуги оказываются не на территории ЕС, а на территории РФ, в силу чего такая операция по общему правилу не влечет у Вас возникновения обязанности исчислять НДС.
Но так как Вы встали на учет как налогоплательщик НДС, то тут применяется статья 194 указанной директивы «в случае, если налогооблагаемая продажа товаров (оказание услуг) осуществляется налогоплательщиком, который не учрежден на территории данного государства-члена ЕС, в котором эта операция подлежит налогообложению, члены ЕС могут предусмотреть в своем налоговом законодательстве, что уплата НДС будет возложена на лицо-покупателя товаров (заказчика услуг)».
Поэтому для точного ответа нужно смотреть налоговое законодательство Словакии — предусмотрено ли там взимание НДС с заказчика Ваших услуг.
Также приведу выдержку из статьи 2 вышеуказанной директивы касательно того, какие операции подлежат налогообложению:
Следовательно, по общему правилу и с учетом положений статьи 43 Директивы Ваша услуга не считается оказываемой на территории ЕС, так как у Вас отсутствует фактическое присутствие на территории Словакии. Поэтому, на мой взгляд, обязанность по уплате НДС у Вас по общему правилу отсутствует. Но раз Вы сами встали на учет, то тут возможны нюансы. Возможно, Вам стоит сделать запрос в налоговые органы Словакии о предоставлении разъяснений по данному вопросу или попросить сделать это Вашего контрагента.
Спасибо за ответы.
У нас нет VAT ID и мы как раз хотим избежать регистрации в качестве плательщика VAT в ЕС.
Что касается статьи 43, то это общее правило и под наш случай оно скорее не подходит. На мой взгляд, больше подходит статья 56
Там перечислены сервисы и пункт (k) действительно подходит по формату наших услуг: Далее в Annex IIДругие же услуги, перечисленные в пунктах (a) — (l) статьи 56, оказываются по месту нахождения заказчика.
В нашем случае, статья 57 явно говорит о том, что услуги казываются по месту нахождения исполнителя:
Но тут меня смущают термины: non-taxable persons и taxable persons.
Предположим, компания в Словакии является non-taxable person, т.к. у нее нет VAT ID. Но и российское ООО тоже в таком случае non-taxable.
Т.е. кажется что в статье 57 идет речь опять же об иностранном поставщике услуг, который имеет VAT ID (taxable person).