Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Когда надо включать в доход работника и удерживать НДФЛ
Сотрудник организации ездил в командировку, ему платили суточные в размере 600р в день. Сотрудник от места работы до места назначения ехал на поезде и потом на метро. Билеты на поезд были оплачены организацией. Билеты на метро оплачивал сам работник. При компенсации стоимости билетов на метро нужно ли их стоимость включать в доход сотруднику и удерживать НДФЛ? если есть вышка по данному вопросу, приветствуются выдержки из неё. Спасибо.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Минфин РФ в Письме от 5 августа 2011 г. № 03-04-06/3-178 сделал вывод о том, что суммы оплаты проезда признаются доходом физического лица и подлежат обложению НДФЛ в случаях когда поездка работника не является командировкой, когда постоянная работа работника не осуществляется в пути и не носит разъездной характер.
Исходя из Вашего вопроса понятно, что данные расходы понесены работником в связи с командировкой. Соответственно в доход работника они включаться не должны.
Согласно п.12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, расходы по проезду к месту командировки на территори РФ и обртано к месту постоянной работы включат раходя по проезду транспортом общего пользования к ж/д станции, если она находится за чертой города.
Поэтому если работник пользовался услугами метро для проезда на вокзал, который располжен в черте города, то по общему правилу данная поездка ему компенсироваться не должна.
Однако расходы на поездки сотрудника городским общественным транспортом в черте города во время командировки можно учесть в составе командировочных расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) как дополнительные расходы на командировку. Но для этого необходимо прописать необходимость их оплаты в локальных нормативных актах вашего предприятия, например — в коллективном договоре или положении о командировках.
В этом случае вы вправе будете компенсировать работнику его расходы на проезд в метров до железнодорожной станции, расположенной в черте города, при этом выплаченная сумма не подлежит обложению налогом на доходы физического лица в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса.
Удачи!
Здравствуйте, Анна!
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Таким образом, оплата проезда в командировку и суточные являются компенсационными выплатами.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, расходы на командировку работника являются компенсационными выплатами и в налоговую базу в качестве доходов физических лиц для удержания налога не включаются