Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Можно ли сделать взаимозачет налогов с покупки апартаментов по ДДУ и их продажи?
Добрый день!
В 2012 году по Договору Долевого строительства (ДДУ) я купила апартаменты в строящемся ЖК на севере Москвы. В конце 2017 года ЖК достроили, в начале этого года я получила ключи и подписала Акт приемки помещения. В начале марта оформила право собственности в Росреестре. И сразу же выставила квартиру на продажу.
Я понимаю, что мне необходимо заплатить налог с продажи апартаментов - 13%. Возможно ли в декларации о налоге учесть сумму, за которую я купила недвижимость. Сделать взаимозачет покупки и продажи и заплатить налог с разницы, т.е. с чистой прибыли? Иначе получается, что приобрела я апартаменты за свои кровные, а налог я должна заплатить с полной суммы продажи без учета затраченных средств! Заранее спасибо за помощь!
Здравствуйте, в Вашем вопросе поможет разобраться письмо Министерства Финансов РФ от 29.12.2016 N03-04-09/79322
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного физическим лицом от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 Кодекса.
Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленныхстатьей 217.1 Кодекса.
В частности, пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы поналогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право, в частности, на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 220 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основанииподпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса при продаже налогоплательщиком недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, путем совершения сделки купли-продажи, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода, а организация, соответственно, не признается налоговым агентом.